S Corporation이 인센티브 스톡 옵션을 발행 할 수 있습니까?
관리자와 비즈니스 소유자는 직원들에게 동기를 부여 할 수있는 방법을 찾고 있습니다. 임금 인상이나 휴가와 같은 인센티브가 자주 사용됩니다. ISO라고하는 인센티브 스톡 옵션이 또 다른 인기있는 옵션입니다. 직원에게 회사의 주식을 소유 할 수있는 기회를 주면 운영의 필수적인 부분 인 것처럼 느끼고 생산성을 높일 수 있습니다. S corporation이 ISO를 발행 할 수 있는지 여부와 관련하여 문제가 발생합니다.
S 기업.
S 기업은 내부 C 국법에 의거하여 정식 C 선출 기업과 다른 방식으로 세금을 부과하는 기업입니다. 본질적으로 세법은 S 기업이 기업 소득에 대해 세금을 내지 않는 것을 허용합니다. 대신, 그 소득은 법인을 통과하고 주주 개인 소득세 신고서에보고됩니다. 유리한 조세 지위의 대가로 S 회사는 주법 및 국세청이 정한 엄격한 규칙을 준수해야합니다. S 기업은 제한된 수의 주주 만 보유 할 수 있습니다 (2011 년 1 월 현재 연방 규정에 따라 100 개). 또한 S 기업은 하나의 주식 클래스 만 발행 할 수 있습니다.
단일 클래스 재고 규칙.
Pomona의 California State Polytechnic University에서 발행 한 회계 기사에 따르면, 주식의 모든 발행 주식은 "분배 및 청산시 수익금에 동일한 권리를 부여해야합니다."Frascona는 다른 종류의 주식을 차별화합니다. C 회사에서는 주식 클래스가 우선주와 보통주 사이에 다른 종류의 주식을 소지하기 전에 수익금을받을 권리를 부여 할 수 있습니다. S 기업은 우선주 및 보통주를 발행 할 수 없지만, 단일 주식 종류에 관한 규칙의 범위 내에있는 한 S 주식회사는 인센티브 형 스톡 옵션을 발행 할 수 있습니다.
인센티브 주식 옵션.
ISO 계획은 이사회와 회사 주주의 승인을 받아야합니다. 회사는 회사의 ISO 계획에 명시된 규칙 및 규정을 준수하면 직원이 주식을 취득 할 수 있습니다. ISO를 보유한 직원은 주식이 매각 될 때까지 주식에 대한 세금을 연기 할 수 있습니다.
ISO 및 S 기업.
S 회사는 ISO 계획의 구현을 고려할 때 단일 클래스에 관한 관련 규칙을 준수해야합니다. S 회사는 ISO가 허용 가능한 주주 수를 초과하는 법인이되지 않도록 보장해야하며 ISO의 주식은 단일 주류를 위반하지 않도록 다른 주주가 보유하는 주식과 동일해야합니다. 재고 규칙. S 기업의 지위를 잃으면 기업 이익에 소급 과세가 발생할 수 있으므로 신중해야합니다. 독자는 S 회사의 ISO를 발행하기 전에 비즈니스 변호사 또는 공인 회계사와 같은 해당 지역의 전문가에게 이야기해야합니다.
참조.
저자에 관하여.
조지 로렌스는 2009 년부터 전문적으로 글을 쓰고 있습니다. 그의 작업은 주로 다양한 웹 사이트에 게시됩니다. 열정적 인 야외 활동가 인 Lawrence는 미시간 주립 대학의 형사 사법 및 영문학과에서 학사 학위를 받았으며 Thomas M. Cooley Law School의 법학 박사 (Juris Doctor)에서 우등으로 졸업했습니다.
관련 기사.
더 많은 기사.
저작권 및 사본; Leaf Group Ltd., 모든 권리 보유.
S 기업을위한 중역 보상 계획.
인센티브 보상.
스톡 옵션.
1. 비 규정 스톡 옵션. 회사가 직원에게 부여한 도구로 직원에게 미래의 일정을 통해 지정된 가격으로 회사 주식을 구입할 수있는 권리를 부여합니다. IRC §83 (e) (3) 하에서 옵션은 쉽게 확인 가능한 공정 시장 가격이없는 한 부여 일에 과세되지 않습니다. 옵션은 두 번째 등급의 주식을 생성하지 않고 S 기업의 지위를 위반하지 않도록주의해야합니다.
2. 인센티브 주식 옵션. 미래의 어느 날 회사에서 주식을 구입할 수있는 옵션. 그러나 인센티브 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 엄격한 법정 자격 요건을 충족하는 경우 보유자가 행사시 특별 세금 처리를받을 수 있도록하며 비 자격 부여 스톡 옵션 보유자는 이용할 수 없습니다. IRC §422를 참조하십시오. 이러한 요건이 충족되면 일반적으로 보유자는 세금이없는 옵션을 행사할 수 있으며, 수령 한 주식이 매각 될 때까지 (옵션의 2 년 보유 기간과 자본 이득 처리를위한 주식.
제한된 주식.
1. 필요한 서비스 기간, 성과 목표 또는 직원이 자유롭게 증권을 소지하기 전에 충족되어야하는 일정과 같은 특정 제한을 포함하는 투표 또는 무보증 주식.
2. 주식은 종업원에게 무 비용 또는 명목 비용으로 제공되며, 제한은 종종 가득 된 일정에 따라 제한된다.
3. 제한은 일반적으로 몰수의 실질적인 위험을 의미하므로 몰수의 실질적인 위험이 상실 될 때까지 IRC §83 (a) (고용주의 공제)에 따라 직원에게 과세하는 것을 연기합니다. 그러나 직원은 부여 일에 IRC §83 (b)에 의거하여 부여 일에 주식 가격과 종업원이 부여한 주식 가격 간의 차이를 보상으로 소득으로 가져갈 수 있습니다 몰수의 실질적인 위험. 종업원은 가득 기간 동안 주주가 아닙니다.
4. 결과적으로, 제한된 재고의 사용은 종업원의 서비스를 유지하면서 수년 동안 과세 또는 과세를 종업원에게 연기하는 방법을 의미합니다.
5. 제한 기간 동안 주식이 제 2 종목으로 취급 될 경우 잠재적 인 문제를 야기 할 수있다.
예 - PLR 200118046. S 주주는 최종적으로 소유권을 이전하기 위해 직원에게 주식을 양도했습니다. (a) 무보증 보통주의 발행으로 S 사가 하나 이상의 주식을 가지지 않을 것; (b) 종업원은 가득 기간 동안에는 주주가 아니며, 가득되었을 때 주주가된다. (c) 주주가 인센티브 주식을 직원에게 이전하는 것은 S 기업에 대한 주식의 기여로 간주되고 IRC §83에 따라 S 기업의 직원에게 즉시 이전된다.
팬텀 주식 / 주식 감사 권리.
1. 팬텀 주식. 고용주는 회사 주식의 "팬텀 (phantom)"주식 형태로 직원에게 보너스를 지급합니다. 이 금액이 그의 계좌에 적립되는 시점에는 직원이 세금을 지불하지 않습니다. 그러나 팬텀 부서에서 직원이 지불 한 영수증은 세금이 부과되는 보상 행사로 취급되며 S 회사에서 공제받을 수 있습니다. GCM 39750 (1988 년 5 월 18 일)은 유령 증권 및 기타 유사한 약정은 종업원에게 제공되는 한 제 2 종목을 창출하지 않을 것이며 Regs에 속하지 않는다고 지적했다. §1.83-3, 그리고 투표권을 포기하지 마십시오.
2. 주식 감사권. 팬텀 재고와 비슷합니다. 부여 일과 행사 일 사이에 발생하는 주식 공유의 가치에 대한 감사를받을 권리를 대표하십시오. 교부금은 과세 대상이 아닙니다. 그러나, 운동시, 근로자는 모든 혜택을 과세 대상으로 간주해야하며, 이때 사용자는 또한 공제액을받습니다.
3. 성과 보너스. 기업 성과와 연결됩니다. 주식의 주식에 해당하는 단위는 직원의 계정에 적립됩니다. 대주주의 수는 일반적으로 고용주 주식의 공정한 시장 가치 또는 밀접하게 보유 된 기업의 경우 장부 가액에 기초합니다. 또한 종업원 계정에는 그러한 팬텀 주식의 배당금 상당액이 적립됩니다.
불합리한 보상.
과도한 보상.
일반적으로 과도한 보상은 내장 된 이익, 수동 소득 또는 주 소득세를 목적으로 과세 소득을 관리하려는 시도가없는 한 문제가되지 않습니다.
부적절한 보상.
1. 목사. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (주주가 임금 대신 기업 배급을받는 경우 IRS는 임금과 같은 배분을 재 특성화하여 FICA 및 FUTA를 평가할 수 있습니다.
(a) Dunn and Clark, P. A. v. C. I.S. 미국을 대신하여, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), curiam 당 aff d, 895 F.2d 1196 (7th Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9th Cir. 1990),보고되지 않은 지방 법원 판결.
2. 법원은 주주가 회사 운영에 적극적으로 관여하지 않는 곳을 재 분류했다. Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994) 참조.
3. 법원이 그 보상을 (그리고 급여세를) 지원할 지 여부에 대해서는 분명하지 않다.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), curiam, 474 F.2d 1345 (제 5 회 Cir. 1973), (법원은 당사자의 의도를 보았고 배상금을 보상으로 재 분류하는 것을 허용하지 않음).
(b) Electric과 Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 조세 법원은 지불금이 (i) 서비스에 대한 합리적인 보상을 초과하지 않는 한 보상을위한 기업 공제가 청구 될 수 있다고 지적했다. (1394) 실제로 렌더링되고, (ii) 실제로 서비스를 위해 순수하게 지불되도록 의도 된 경우, 이 경우의 사실에 근거하여 공제가 허용되지 않습니다).
4. 직원에게 합리적인 급여를 지급해야합니다. TAM 9530005 (S 회사의 법인 임원은 S 회사에 중요한 서비스를 수행했으며 FICA 및 FUTA에 따라 임금으로 "관리 수수료"를 포함해야 함)를 참조하십시오.
S 기업 및 자영업 소득.
Rul 목사. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (S corporation에서 주주로 전달되는 소득은 자영업 소득이 아닙니다.)
1. Durando v. United States, 70 F.3d 548 (1995 년 제 9 회).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983)]에 기재되어있다.
3. Katz vs Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. 포인터 v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (1999 년 제 9 회).
프린지 혜택.
1. IRC § 1372 (a) (1). S 회사는 직원 복리 후생에 관한 IRC 규정을 적용하기 위해 파트너십으로 취급됩니다. 2 % 주주는 그러한 파트너십의 파트너로 간주됩니다.
2. 2 %의 주주 란 S 회사의 과세 연도 중 어느 날에 소유하고 있거나 (IRC § 318의 의미 내에서 소유한다고 생각되는) 사람을 의미합니다. 그러한 법인의 모든 주식의 총결 투표권의 2 %
3. C-corporation 및 파트너십 유형 엔터티와 비교하십시오.
4. 파트너십 치료의 효과 :
(a) 목사. 91-26, 1991-1 C. B.184 (IRC §707 (c)의 보장 지급과 유사한 방식으로 대우받을 2 % 이상의 주주를 대신하여 지급되는 건강 보험료).
(b) 직원에 대한 영향.
(c)보고 및 원천 징수 요구 사항.
(d) 기타 혜택에 적용.
알라바마 주 변호사는 다음 공개를 요구합니다 :
법률 서비스의 질을 대표하지 않습니다.
수행 할 품질이 품질보다 큼.
다른 변호사가 수행 한 법률 서비스.
카테고리.
IRS는 모든 사업을 장려합니다. 더.
7 월 15 일 2017 뉴스 레터 연방 유산 - 비록. 더.
LSP의 변호사 중 6 명은 The Best Lawyers in America © 2017에 선정되었습니다.
420 20th Street North, Suite 2000.
버밍엄, AL 35203.
수행해야 할 법률 서비스의 질이 다른 변호사가 수행 한 법률 서비스의 질보다 더 큼을 나타내지 않습니다.
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